Toegerekende rente is rente die een geldschieter wordt verondersteld te hebben ontvangen en die als inkomen over zijn belastingen moet rapporteren, ongeacht of hij deze heeft ontvangen. Het is van toepassing op familieleningen en andere persoonlijke en zakelijke leningen die worden verstrekt zonder rente of een rentetarief dat de IRS te laag acht.
Begrijp toegerekende rente om te bepalen wanneer en hoe deze in rekening wordt gebracht, hoeveel u als geldschieter betaalt en hoe u deze kunt vermijden.
Table of Contents
Wat is toegerekende rente?
De Tax Reform Act van 1984 stelde bepalingen vast voor ‘toepasselijke federale tarieven’ (AFR’s) – een minimumrentetarief dat moet worden geheven over alle leningen, zelfs persoonlijke leningen.1 De IRS publiceert de tarieven online als een ‘Index van AFR-uitspraken’ en verandert ze maandelijks om gelijke tred te houden met de economie. Bovendien zijn er verschillende tarieven voor leningen met verschillende looptijden (korte, middellange en lange termijn) en samengestelde perioden (jaarlijks, halfjaarlijks, driemaandelijks en maandelijks).
Als de geldschieter een ‘lening onder de markt’ verstrekt, dat wil zeggen dat ze geen rente of rente in rekening brengen tegen een tarief dat lager is dan de AFR, dan berekent de IRS de rentebaten die ze zouden hebben ontvangen tegen AFR-tarieven of ze het daadwerkelijk ontvangen. Kredietverstrekkers moeten op hun beurt de rente die zij geacht worden te hebben ontvangen – de “toegerekende rente” – op hun belastingaangifte invoeren als belastbare rente-inkomsten.
De geldschieters die vaak het doelwit zijn van deze wet zijn ouders, familieleden en vrienden – mensen die gewoon proberen een geliefde te helpen in hun tijd van nood. Ze kunnen een lening verstrekken aan iemand die dicht bij hen staat in de verwachting dat deze uiteindelijk zal worden terugbetaald, maar mogen geen rente in rekening brengen. De IRS noemt deze leningen onder de marktprijs “schenkingsleningen”, omdat het niet in rekening brengen van rente als een geschenk wordt beschouwd. Maar het behandelt nog steeds de rente die verschuldigd zou zijn geweest tegen het toepasselijke toegerekende rentetarief zoals ontvangen door en belastbaar aan de kredietgever.
De regel van toegerekende rente gaat natuurlijk verder dan leningen aan familieleden en vrienden. Een bedrijf kan onder moeilijke omstandigheden een werknemer of eigenaar zonder rente geld opleveren, en de IRS onderwerpt dit soort transacties ook aan toegerekende rente.
Belangrijk : de meeste mensen beschouwen fondsen die ze aan familie of vrienden lenen niet als officiële transacties, maar de IRS is van mening dat alle leningen ten minste een minimaal bedrag aan rente moeten betalen en dat dit een belastbaar inkomen is voor de geldschieter.
Hoe toegerekende rente werkt
De IRS rekent rente-inkomsten toe aan belastingbetalers die leningen verstrekken om ervoor te zorgen dat de federale overheid een eerlijk deel krijgt van alle financiële transacties, inclusief het uitwisselen van geld tussen familie en vrienden.
Bekijk een voorbeeld van toegerekend belang in actie:
- U leent $ 10.000 aan uw broer, die zijn baan heeft verloren en een gezin te onderhouden heeft. U verwacht dat hij u terugbetaalt over een periode van drie jaar zodra hij werk heeft gevonden, maar aangezien hij familie is, brengt u hem geen rente in rekening.
- Laten we zeggen dat de AFR voor kortlopende leningen (drie jaar of minder) 1% per jaar wordt samengesteld.5 Aangezien het rentetarief dat u op de schenkingslening beoordeelt ‘onder de marktwaarde’ ligt, moet u de AFR toepassen op het saldo van de lening en overwegen het resulterende bedrag als jaarlijkse rente-inkomsten.
- U rapporteert elk jaar de $ 100 (0,01 * 10.000) als rente-inkomsten op uw belastingaangifte.
Toegegeven, toegerekende rente op een kleine lening is niet genoeg om de bank te breken als u uw marginale belastingtarief erover betaalt, maar u moet er wel belasting over aangeven en betalen, zelfs als u het nooit hebt ontvangen (zoals in het voorbeeld hierboven, waar de lener heb je nooit rente betaald). Zelfs als u rente had aangerekend, maar tegen een lager tarief dan de AFR, zou u nog steeds belasting betalen alsof u tegen het AFR-tarief had gerekend, aangezien de IRS het verschil in rente-inkomsten aan u zou toerekenen.
Tip : maak schenkingsleningen van minder dan $ 10.000 om te voorkomen dat de gederfde rente op de lening wordt toegerekend.
Moet ik toegerekende rente betalen?
Toegerekende rente is niet alleen van toepassing als er geen rente in rekening wordt gebracht, maar ook als er een minuscuul tarief wordt toegepast – minder dan vereist door de AFR. Dezelfde regel voor toegerekende rente is van toepassing als u niet echt contant geld geeft, maar uw recht op inkomen aan iemand anders overdraagt.
Dat gezegd hebbende, maak je geen zorgen over die $ 500 die je vorige maand hebt bijgedragen aan de huur van je dochter. De IRS is echt niet geïnteresseerd in het bijhouden van elke laatste cent van het inkomen dat van eigenaar verandert. De belastingcode stelt schenkingen van minder dan $ 10.000 vrij van de regel voor toegerekende rente. Dezelfde drempel – $ 10.000 – geldt voor werkgerelateerde leningen en leningen aan aandeelhouders. De limiet is echter niet van toepassing op het schenken van inkomstengenererende activa. En in het geval van leningen van $ 100.000 of minder, mag het totale bedrag aan toegerekende rente niet hoger zijn dan het netto-investeringsinkomen van de lener.
Dit is geen bijzonder verlammende belastingwet voor kleine leningen, en er zijn op zijn minst een paar manieren waarop u uzelf de hoofdpijn kunt besparen. Terugkomend op het eerdere voorbeeld, geef je broer $ 9.999 in plaats van $ 10.000. Met één dollar wordt u van de IRS-radar verwijderd.
U kunt ook overwegen om het geld gewoon als een geschenk te geven in plaats van als een lening, als u het zich kunt veroorloven. Houd er rekening mee: de IRS heft ook een schenkbelasting en deze is ook verschuldigd door de schenker, maar de limiet is $ 15.000 per persoon per jaar vanaf 2020.8 Deze drempel wordt een jaarlijkse uitsluiting van de schenkbelasting genoemd. U kunt uw broer $ 10.000 belastingvrij geven omdat het onder de uitsluiting valt, zolang u het geld niet terug wilt.
Belangrijkste leerpunten
- Toegerekende rente is rente die de IRS ervan uitgaat dat een geldschieter heeft ontvangen en onderworpen is aan belasting, ongeacht of zij deze hebben ontvangen of niet.
- Het is van toepassing op leningen onder de marktwaarde die geen rente of onvoldoende rente opleggen.
- De tarieven veranderen elke maand en variëren op basis van de looptijd van de lening en de intervallen voor samengestelde leningen.
- Kredietverstrekkers kunnen toegerekende rente vermijden door schenkingen onder de $ 10.000 te verstrekken.
Ahmad Faishal is now a full-time writer and former Analyst of BPD DIY Bank. He’s Risk Management Certified. Specializing in writing about financial literacy, Faishal acknowledges the need for a world filled with education and understanding of various financial areas including topics related to managing personal finance, money and investing and considers investoguru as the best place for his knowledge and experience to come together.